乡镇现金管理中存在的问题及对策

基层局   张 洋  丁慧

一、现金管理中存在的问题

近年，我局每年都定期组织乡镇财务会审，对各会计岗位会计基础工作进行检查，但在历次检查中，检查人员发现，不少乡镇在现金管理方面较为混乱，主要表现在：

1．大额现金支付现象比较普遍。会审发现，很多乡镇为了方便，在可以使用转账支付的情况下仍使用大额现金支付。有的单位一次性支付千元以上现金的业务比比皆是，个别乡镇甚至出现了用现金一次性支付上万元、十几万元的工程款和往来款的现象。根据国务院《现金管理暂行条例》的规定，现金的结算限额为1000元，超过限额的部分应当以支票或者银行本票支付。但就目前乡镇工作实际来看，现金支付1000元的结算限额相对过低，可操作性不强。但根据该条例的精神，现金会计在大额支出应尽量避免使用现金。

2．现金坐支的情况较为严重。会审发现，一些乡镇，尤其一些村和镇属事业单位不能按要求及时将现金收入缴到财政所账户，而是直接用于日常经费开支，报账时则直接用发票款抵收。根据国务院《现金管理暂行条例》的规定，单位的现金收入应定期存入银行；单位支付现金应从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。

3.现金期末帐面余额过大。会审发现，少数乡镇月末或年末的现金余额过大，现金帐面余额超过万元，个别乡镇采取技术处理，通过挂个人暂付款的方式，人为调减现金余额。根据国务院《现金管理暂行条例》的规定，单位库存现金限额为该单位3天至5天的日常零星开支所需现金。

4.存在公款私存现象。会审发现少数乡镇将取的一事一议筹资筹劳款、水利工程水费直接存入个人账户，并直接在个人账户中支付办公费、往来款，形成账外小金库。根据国务院《现金管理暂行条例》的规定，不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款。

5.存在白条抵库的现象。在会审计发现，少数乡镇帐面现金余额过大的一个重要原因就是因为存在白条顶库的现象。在顶库的白条中，有的没有单位领导审批，有的甚至超过一年时间。根据国务院《现金管理暂行条例》的规定，不准利用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。

6.现金日记账登记不规范。在对乡镇常规业务检查中发现，有的现金会计多笔现金业务合并登录，没有按要求做到逐笔登录记载；有的现金会计没有做到日清月结，几天才登录一次现金账；在对乡镇突击盘存现金时发现现金余额与账面余额不符，这些都违背了现金管理制度。

7.印签管理混乱。在对乡镇常规业务检查中发现，个别乡镇现金支票和印鉴章由现金会计一人保管，没有分别由现金会计和单位预算会计保管。有的会计随意将支票或印章放在抽屉内,极易给违法违纪人员有机可乘。

二、现金管理混乱的后果

以上现金管理中存在问题不仅为单位的安全性埋下了的隐患，更为各种违法违纪行为的产生提供了便利，包括：为个人贪污、挪用公款公款提供了可能。库存现金过多，印鉴管理混乱，在缺乏制度制约和监督的情形下，为个人挪用公款违法乱纪提供了可能。而且大额现金支付，对现金的去向难以控制，经办人员很可能利用管理中的漏洞，通过虚开发票、收取回扣等方式贪污公款。其次是为单位私设小金库提供了便利。由于单位使用大额现金支付，就可以通过虚列支出等手段套取现金，形成账外小金库等一系列恶劣的后果。

三、加强现金管理的建议

现金管理混乱极有可能造成严重的后果，其问题不容忽视。各乡镇应加强现金的管理，除要结合乡镇实际建立健全实际的、可操作性强的现金管理制度。更为重要的是制度的执行，一方面要明确所长和会计、出纳在现金管理中的职责，建立起事前监督、出纳具体负责以及会计事后监督的体制。另一方面所长要不定期对现金管理的情况进行检查，确保现金管理制度的长期、有效执行。

注：财政部《内部会计控制制度-货币资金（试行）》（财会〔2001〕41号），对健全现金的内部控制作出了具体的要求。